Daňová evidencia je záznam o príjmoch, výdavkoch, majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. Môže ju viesť fyzická osoba s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia diela, ak uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky (§ 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Kto ju vedie, nie je účtovnou jednotkou (§ 1 ods. 1 písm. a) a ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve). Daňovým výdavkom je len výdavok, ktorý ste preukázateľne vynaložili a zaevidovali v tejto evidencii (§ 2 písm. i)). Základ dane sa zisťuje z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (§ 17 ods. 1 písm. a)). Pri paušálnych výdavkoch podľa § 6 ods. 10 je povinná užšia evidencia o príjmoch, zásobách a pohľadávkach. Evidenciu treba uchovávať, kým nezanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť (§ 6 ods. 12). Konkrétnu lehotu ustanovuje daňový poriadok a tento vzor ju neuvádza.
Daňová evidencia - kedy sa používa
Daňovú evidenciu vediete, keď ste fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (živnosť, slobodné povolanie), z prenájmu nehnuteľnosti alebo z použitia diela. Predpokladom je, že uplatňujete skutočné, teda preukázateľne vynaložené výdavky a nechcete viesť jednoduché ani podvojné účtovníctvo. Zákon o dani z príjmov ju pripúšťa namiesto účtovníctva (§ 6 ods. 11). Výdavok sa daňovým stáva až tým, že ho v nej zaevidujete (§ 2 písm. i)). Vzor obsahuje všetkých päť častí, ktoré zákon vymenúva: príjmy, daňové výdavky, majetok, zásoby a pohľadávky a záväzky.
Pri paušálnych výdavkoch (60 % z príjmov, najviac 20 000 €) je evidencia užšia, ale povinná: príjmy, zásoby a pohľadávky (§ 6 ods. 10). Paušál môže uplatniť len neplatiteľ DPH alebo ten, kto je platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia. Na príjmy z prenájmu podľa § 6 ods. 3 (mimo podnikania) sa nevzťahuje. Nájomné, ktoré dosahujete v rámci živnosti, je príjmom z podnikania podľa § 6 ods. 1. Pri prenájme preto vzor ponúka plnú evidenciu so sumárom, ktorý zohľadní oslobodenie do 500 € a pravidlo, že stratu z prenájmu nemožno uplatniť.
Ak ste platiteľ DPH, prepínač vo formulári rozdelí sumy na základ a daň. DPH uplatnená v cene u vás nie je predmetom dane a s výnimkami podľa § 21 ods. 2 písm. i) ani daňovým výdavkom. Vzor doplní aj členenie odpočtu, ktoré vyžaduje § 70 zákona o DPH. Vzor je pomôcka na vedenie záznamov, nie daňové poradenstvo. Zaradenie majetku do odpisovej skupiny ani lehotu uchovávania za vás neurčí.
Náležitosti dokumentu
| Náležitost | Co musí obsahovat |
|---|
| Daňovník a zdaňovacie obdobie | Meno, adresa, IČO a DIČ, pri platiteľovi IČ DPH. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok (§ 2 písm. l)). |
| Kniha príjmov | Príjmy v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane dokladov (§ 6 ods. 11 písm. a)). Úver a pôžičku veďte oddelene, nie sú predmetom dane (§ 3 ods. 2 písm. b)). |
| Kniha výdavkov | Daňové výdavky v časovom slede s dokladmi (§ 6 ods. 11 písm. b)). Nedaňové výdavky patria do osobitného stĺpca, lebo o ne sa rozdiel príjmov a výdavkov zvyšuje (§ 17 ods. 2 písm. a)). Pri paušálnych výdavkoch sa kniha výdavkov nevedie. |
| Doklady | Musia spĺňať náležitosti účtovného dokladu, teda označenie, obsah a účastníkov, sumu, dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia, ak sa líšia (§ 10 zákona o účtovníctve). |
| Majetok a odpisy | Majetok zaradený do obchodného majetku (§ 6 ods. 11 písm. c)). Pri hmotnom majetku vstupná cena, odpisová skupina, spôsob odpisovania a zostatková cena (§ 25, § 26, § 27, § 28). |
| Zásoby a pohľadávky | Nákup, spotreba a stav zásob, vystavené a uhradené faktúry (§ 6 ods. 11 písm. d)). Povinné aj pri paušálnych výdavkoch. |
| Záväzky | Prijaté a zaplatené faktúry dodávateľov (§ 6 ods. 11 písm. e)). Pri paušálnych výdavkoch sa nevyžadujú. |
| Záznamy pre DPH | U platiteľa podľa zdaňovacích období, v členení na plnenia s odpočtom, bez odpočtu a s pomerným odpočtom, vrátane platieb prijatých a poskytnutých pred dodaním (§ 70 ods. 1 zákona o DPH). |
Časté chyby
- Výdavok zaplatený, ale nezaevidovaný alebo bez dokladu. Daňovým výdavkom je len výdavok preukázateľne vynaložený a zaevidovaný (§ 2 písm. i)). Výdavky, ktorých vynaloženie nie je dostatočne preukázané, daňovými výdavkami nie sú (§ 21 ods. 1).
- Celá kúpna cena stroja alebo auta nad 1 700 € v knihe výdavkov. Obstaranie hmotného majetku nie je daňovým výdavkom (§ 21 ods. 1 písm. a)), do výdavkov sa dostáva cez odpisy (§ 22 ods. 1). To isté platí pre technické zhodnotenie nad 1 700 € za rok pri jednom majetku (§ 29 ods. 1, § 21 ods. 1 písm. g)).
- Prijatý úver zapísaný ako príjem a naopak zabudnuté príjmy. Úver a pôžička nie sú predmetom dane (§ 3 ods. 2 písm. b)). Predaj obchodného majetku a úroky z účtu používaného na podnikanie sú však príjmom z podnikania (§ 6 ods. 5).
- Paušálne výdavky u platiteľa DPH počas celého roka alebo k príjmom z prenájmu podľa § 6 ods. 3 (mimo podnikania). Zákon ich pripúšťa len neplatiteľovi a platiteľovi za časť obdobia a len pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 (§ 6 ods. 10).
- Neskoré rozhodnutie o spôsobe uplatnenia výdavkov. Po uplynutí lehoty na podanie priznania nemožno zmeniť preukázateľné výdavky na paušálne ani opačne (§ 6 ods. 14).
- Strata z prenájmu odpočítaná od podnikania. Ak sú preukázateľné výdavky na prenájom vyššie ako príjmy, na rozdiel sa neprihliada (§ 6 ods. 6).
Ako viesť daňovú evidenciu krok za krokom
1. Rozhodnite o režime na celý rok. Pri skutočných výdavkoch sa evidencia vedie počas celého zdaňovacieho obdobia (§ 6 ods. 11). Spôsob uplatnenia výdavkov v podanom priznaní po uplynutí lehoty na jeho podanie zmeniť nemožno (§ 6 ods. 14). 2. Zapisujte priebežne a v časovom slede. Ku každému zápisu patrí doklad s náležitosťami účtovného dokladu. Ide o označenie, obsah a účastníkov, sumu, dátum vyhotovenia, dátum uskutočnenia, ak sa líši, prípadne podpisový záznam zodpovednej osoby (§ 10 zákona o účtovníctve). 3. Triedte výdavky hneď pri zápise. Daňový výdavok musí súvisieť so zdaniteľným príjmom a byť preukázaný (§ 21 ods. 1). Pokuty, penále a daň z príjmov daňovými výdavkami nie sú (§ 21 ods. 2 písm. a) a g)).
4. Majetok nad hranicu nezapisujte do výdavkov celý. Vec so vstupnou cenou nad 1 700 € zaraďte do odpisovej skupiny. Pri rovnomernom odpisovaní ide do výdavkov ročný odpis, v prvom roku pomerná časť podľa mesiacov (§ 27 ods. 2). Ak máte príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) a ste mikrodaňovník, máte aj inú možnosť. Mikrodaňovníkom je fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú 60 000 €, s výnimkami podľa § 2 písm. w). Majetok v skupinách 0 až 4, ktorý ste zaradili do obchodného majetku v zdaňovacom období, keď ste boli mikrodaňovníkom, môžete odpisovať v sume, ktorú si sami určíte. Odpisovať ho môžete najviac počas doby odpisovania a najviac do výšky vstupnej ceny (§ 26 ods. 12 písm. b)). Neplatí to pre osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 € a viac. Odpisovanie potom nemožno prerušiť (§ 22 ods. 9). 5. Na konci roka sčítajte knihy, zistite stav zásob, pohľadávok a záväzkov a rozdiel príjmov a výdavkov upravte podľa § 17 ods. 2. Výdavky na zásoby a iné nevyhnutné výdavky na začatie činnosti, ktoré ste vynaložili v roku pred jej začatím, sa zahrnú do základu dane od obdobia, v ktorom ste začali (§ 4 ods. 4).
Živnostník, neplatiteľ DPH, marec 2026 (príklad):
KNIHA PRÍJMOV
1 | 2. 3. 2026 | FA 2026/004 | J. Novák - oprava kuchyne | účet | 850,00 € |
2 | 9. 3. 2026 | výpis č. 3 | úver z banky | účet | | 5 000,00 € (nie je predmetom dane)
KNIHA VÝDAVKOV
1 | 4. 3. 2026 | DF 112 | materiál | hotovosť | 212,40 € |
2 | 16. 3. 2026 | výpis č. 3 | pokuta za parkovanie | účet | | 30,00 € (nedaňový)
MAJETOK
Notebook za 1 450 €: vstupná cena nie je vyššia ako 1 700 €,
nejde o odpisovaný hmotný majetok podľa § 22 ods. 2 písm. a).
Hmotný majetok za 6 000 €, zaradený v auguste 2026,
odpisová skupina 2, rovnomerne:
ročný odpis 6 000 € / 6 = 1 000 €
za rok 2026 pomerná časť 5/12 (august až december)
zvyšných 7/12 v roku po uplynutí doby odpisovania
Daňová evidencia pri prenájme nehnuteľnosti
Príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane hnuteľných vecí prenajímaných ako ich príslušenstvo patria pod § 6 ods. 3, ak nejde o príjmy z podnikania. Paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 sa na ne nevzťahujú. Prenajímateľ preto uplatní buď preukázateľné výdavky, alebo žiadne. Výdavok je daňový, len ak je preukázateľne vynaložený a zaevidovaný (§ 2 písm. i)), preto sa oplatí viesť evidenciu od prvého nájomného.
Oslobodenie 500 €. Úhrn príjmov z prenájmu a niektorých ostatných príjmov je do 500 € za zdaňovacie obdobie oslobodený. Ak ho presiahne, zdaní sa len suma nad 500 € a výdavky sa zistia rovnakým pomerom (§ 9 ods. 1 písm. g)). Strata sa neuplatní: ak sú výdavky vyššie ako príjmy, na rozdiel sa neprihliada (§ 6 ods. 6). Rekonštrukcia alebo modernizácia nad 1 700 € za rok pri jednej nehnuteľnosti je technickým zhodnotením. Nie je jednorazovým výdavkom, ale zvyšuje vstupnú cenu (§ 29 ods. 1, § 21 ods. 1 písm. g), § 25 ods. 2). Byt, ktorý ste predtým užívali súkromne, sa odpisuje ako v ďalších rokoch odpisovania a za roky súkromného užívania sa odpisy neuplatňujú (§ 24 ods. 5, § 25 ods. 1 písm. d)).
Prenájom bytu, rok 2026, iné oslobodené príjmy nie sú (príklad):
Príjmy z prenájmu spolu: 6 000,00 €
Oslobodená časť: 500,00 €
Príjmy zahrnované do základu dane: 5 500,00 €
Preukázané výdavky spolu: 2 000,00 €
Výdavky v pomere 5 500 / 6 000: 1 833,33 €
Čiastkový základ dane: 3 666,67 €
Varianty a vzorové situácie
Živnostník so skutočnými výdavkami
Živnostník alebo slobodné povolanie, ktorý uplatňuje skutočné výdavky a nevedie jednoduché ani podvojné účtovníctvo. Vzor obsahuje všetkých päť častí podľa § 6 ods. 11: knihu príjmov, knihu výdavkov s osobitným stĺpcom pre nedaňové výdavky, majetok s odpismi, zásoby a pohľadávky a záväzky. Pridáva aj ročný sumár. Stav DPH a údaje o majetku doplníte vo formulári.
Predvyplniť tento variant v generátore
Zjednodušená evidencia pri paušálnych výdavkoch
Určené pre neplatiteľa DPH alebo platiteľa len časť roka, ktorý uplatňuje paušálne výdavky 60 % z príjmov, najviac 20 000 € (§ 6 ods. 10). Zákon mu ukladá viesť evidenciu o príjmoch a o zásobách a pohľadávkach. Vzor k nej pridá tabuľku zaplateného poistného, ktoré sa uplatňuje popri paušále, a odpisy majetku vedené len evidenčne (§ 22 ods. 9).
Predvyplniť tento variant v generátore
Evidencia príjmov z prenájmu nehnuteľnosti
Určené pre prenajímateľa bytu, domu alebo nebytového priestoru s príjmami podľa § 6 ods. 3. Paušálne výdavky tu zákon nepripúšťa. Výdavok sa preto do základu dane dostane len vtedy, keď je preukázaný a zaevidovaný (§ 2 písm. i)). Sumár upozorní na oslobodenie do 500 € (§ 9 ods. 1 písm. g)) a na to, že stratu z prenájmu uplatniť nemožno (§ 6 ods. 6).
Predvyplniť tento variant v generátore
Daňová evidencia pre platiteľa DPH
Určené pre platiteľa DPH počas celého roka s príjmami z podnikania. DPH uplatnená v cene u neho nie je predmetom dane (§ 3 ods. 2 písm. c)) a s výnimkami podľa § 21 ods. 2 písm. i) ani daňovým výdavkom. Knihy preto vedú sumy bez DPH a daň v samostatnom stĺpci. Pridávajú aj členenie odpočtu, ktoré vyžaduje § 70 ods. 1 zákona o DPH. Paušálne výdavky v tomto prípade uplatniť nemožno (§ 6 ods. 10).
Predvyplniť tento variant v generátore
Prázdna tabuľka príjmov a výdavkov na stiahnutie
Kto hľadá daňovú evidenciu v Exceli alebo na stiahnutie, potrebuje najmä prázdnu tabuľku príjmov a výdavkov na celý rok. Táto verzia pridá do oboch kníh ďalšie prázdne riadky. Stiahnite ju vo formáte Word, kde tabuľku rozšírite alebo ju skopírujete do tabuľkového programu. Súbor XLSX stránka neponúka.
Predvyplniť tento variant v generátore
Daňová evidencia - plný text vzoru
Toto je kompletný text vzoru. Prázdne miesta doplní generátor vyššie - alebo si text skopírujte a doplňte ručne.
DAŇOVÁ EVIDENCIA
Daňovník: ...........................
Adresa: ...........................
Zdaňovacie obdobie: kalendárny rok ...........................
Činnosť: ...........................
I. Kniha príjmov
Príjmy sa zapisujú v časovom slede vrátane dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov (§ 6 ods. 11 písm. a)). Úver a pôžička nie sú predmetom dane (§ 3 ods. 2 písm. b)) a zapisujú sa do stĺpca „Iný príjem“.
Príjmom z podnikania je aj príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom a úroky z bežných účtov používaných na podnikanie (§ 6 ods. 5).
Č. | Dátum | Doklad | Od koho, za čo | Úhrada | Príjem do základu dane | Iný príjem
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
Súčet za mesiac ..........: príjmy do základu dane .........., iné príjmy ..........
II. Kniha výdavkov
Daňové výdavky sa zapisujú v časovom slede vrátane dokladov (§ 6 ods. 11 písm. b)). Výdavky, ktoré daňovými nie sú, sa zapisujú do osobitného stĺpca. Patria sem napríklad výdavky na osobnú potrebu, reprezentácia, pokuty a penále a obstaranie odpisovaného majetku (§ 21). O takéto sumy sa rozdiel príjmov a výdavkov zvyšuje (§ 17 ods. 2 písm. a)). Pri majetku, ktorý môže slúžiť aj osobnej potrebe, je daňovým výdavkom len pomerná časť (§ 2 písm. i)).
Č. | Dátum | Doklad | Komu, za čo | Úhrada | Daňový výdavok | Nedaňový výdavok
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
.... | ........ | ......... | ............................ | ....... | .......... | ..........
Súčet za mesiac ..........: daňové výdavky .........., nedaňové výdavky ..........
III. Hmotný, nehmotný a finančný majetok
Eviduje sa majetok zaradený do obchodného majetku (§ 6 ods. 11 písm. c)). Výdavky na obstaranie hmotného a nehmotného majetku nie sú daňovým výdavkom (§ 21 ods. 1 písm. a)). Do výdavkov sa zahŕňajú odpisy (§ 22 ods. 1). Nehmotným majetkom je majetok so vstupnou cenou vyššou ako 2 400 € a použiteľnosťou dlhšou ako jeden rok (§ 22 ods. 7).
Pri rovnomernom odpisovaní je ročný odpis podielom vstupnej ceny a doby odpisovania. Doba odpisovania je pri skupine 0 dva roky, pri skupine 1 štyri roky, pri skupine 2 šesť rokov, pri skupine 3 osem rokov, pri skupine 4 dvanásť rokov, pri skupine 5 dvadsať rokov a pri skupine 6 štyridsať rokov (§ 26 ods. 1, § 27 ods. 1). V prvom roku sa uplatní len pomerná časť podľa počtu mesiacov od mesiaca zaradenia do užívania. Neuplatnená časť sa uplatní v roku nasledujúcom po uplynutí doby odpisovania, ak na majetku nebolo vykonané technické zhodnotenie (§ 27 ods. 2). Ročný odpis možno uplatniť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (§ 22 ods. 11). Pri vyradení sa uplatní odpis za celé mesiace evidencie (§ 22 ods. 12).
Inv. č. | Názov | Zaradené | Vstupná cena | Skupina | Spôsob odpisovania | Odpis za rok | Zostatková cena | Vyradené
..... | .................... | ........ | .......... | .. | .......... | .......... | .......... | ........
..... | .................... | ........ | .......... | .. | .......... | .......... | .......... | ........
..... | .................... | ........ | .......... | .. | .......... | .......... | .......... | ........
..... | .................... | ........ | .......... | .. | .......... | .......... | .......... | ........
IV. Zásoby
Zásoby nie sú hmotným majetkom (§ 22 ods. 10). Eviduje sa ich nákup, spotreba alebo predaj a stav (§ 6 ods. 11 písm. d)).
Stav zásob na začiatku obdobia: ...........................
Dátum | Doklad | Druh zásob | Nákup | Spotreba alebo predaj | Stav
........ | ......... | .................... | .......... | .......... | ..........
........ | ......... | .................... | .......... | .......... | ..........
........ | ......... | .................... | .......... | .......... | ..........
........ | ......... | .................... | .......... | .......... | ..........
V. Pohľadávky
Neuhradené pohľadávky na začiatku obdobia: ...........................
Doklad | Odberateľ | Vystavené | Splatné | Suma | Úhrada (dátum, suma) | Zostatok
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
VI. Záväzky
Nezaplatené záväzky na začiatku obdobia: ...........................
Doklad | Dodávateľ | Prijaté | Splatné | Suma | Úhrada (dátum, suma) | Zostatok
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
......... | .................... | ........ | ........ | .......... | .................. | ..........
VII. Ročný sumár
Príjmy zahrnované do základu dane spolu: ...........................
Daňové výdavky spolu (bez odpisov): ...........................
Odpisy za obdobie: ...........................
Rozdiel príjmov a výdavkov: ..........
Stav ku koncu obdobia - zásoby: .........., pohľadávky: .........., záväzky: ..........
Pri zisťovaní základu dane sa vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (§ 17 ods. 1 písm. a)). Tento rozdiel sa zvyšuje o sumy, ktoré nemožno zahrnúť do daňových výdavkov, a upravuje o ďalšie sumy podľa § 17 ods. 2.
Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia a v tejto lehote sa daň aj platí (§ 49 ods. 2). Lehotu možno predĺžiť oznámením, ktoré podáte správcovi dane do jej uplynutia na tlačive finančného riaditeľstva. Predĺženie je najviac o tri celé kalendárne mesiace, pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí najviac o šesť (§ 49 ods. 3). Neplatí to pre daňovníka v konkurze alebo v likvidácii.
Daňovník je povinný uchovávať túto evidenciu po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu (§ 6 ods. 12).
Evidenciu uzavrel(a) v ........................... dňa ...........................
........................................
..........................., daňovník
Daňová evidencia vzor Word (DOCX)
Vzor daňová evidencia vo formáte Word stiahnete z generátora tlačidlom „Stiahnuť Word (DOCX)“ - zadarmo, bez registrácie, s vašimi údajmi už doplnenými.
Daňová evidencia vzor PDF
Ten istý dokument stiahnete aj ako PDF pripravené na tlač a podpis. Generovanie prebieha vo vašom prehliadači, údaje nikam neodosielame.
Daňová evidencia na stiahnutie zadarmo
Vzor je zadarmo v plnej verzii - žiadna skúšobná doba, žiadny e-mail. Vyplňte, stiahnite, podpíšte.
Aktuálnosť vzoru pre rok 2026
Vzor zodpovedá právnemu stavu k roku 2026. Odkazované ustanovenia priebežne kontrolujeme proti aktuálnemu konsolidovanému zneniu zákonov na Slov-Lexe.
Časté otázky
Musím viesť evidenciu, aj keď uplatňujem paušálne výdavky?
Áno. Kto uplatňuje výdavky vo výške 60 % z príjmov, je počas tohto obdobia povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede a o zásobách a pohľadávkach (§ 6 ods. 10 a ods. 11 písm. a) a d)). Kniha výdavkov ani evidencia záväzkov sa nevyžaduje. Zaplatené povinné poistné a príspevky si však uplatňujete popri paušále v preukázanej výške, preto si ich zaznamenávajte. Odpisy hmotného majetku počas paušálu vediete len evidenčne (§ 22 ods. 9).
Môžem prejsť z paušálu na skutočné výdavky alebo naopak?
Spôsob uplatnenia výdavkov sa prejaví v daňovom priznaní za celý rok. Po uplynutí lehoty na podanie priznania však už uplatnené preukázateľné výdavky nemožno zmeniť na paušálne ani opačne (§ 6 ods. 14). Ak zvažujete skutočné výdavky, veďte plnú evidenciu od začiatku roka. Výdavok je totiž daňový, len keď je zaevidovaný (§ 2 písm. i)). Platiteľ DPH počas celého zdaňovacieho obdobia paušálne výdavky uplatniť nemôže (§ 6 ods. 10).
Ako dlho musím daňovú evidenciu uchovávať?
Po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť (§ 6 ods. 12). Túto dobu ustanovuje daňový poriadok, ktorý tento vzor neoveroval, preto ju neuvádzame. Desaťročné lehoty zo zákona o účtovníctve (§ 35 ods. 3) sa týkajú účtovných jednotiek. Fyzická osoba, ktorá vedie daňovú evidenciu, účtovnou jednotkou nie je (§ 1 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve). Ak ste platiteľ DPH, záznamy podľa zákona o DPH uchovávate do konca roka, v ktorom uplynie desať rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú (§ 70 ods. 11 písm. a)).
Je kúpa auta alebo stroja výdavkom v roku nákupu?
Nie, ak ide o hmotný majetok, teda hnuteľnú vec so vstupnou cenou vyššou ako 1 700 € a prevádzkovo-technickými funkciami dlhšími ako jeden rok. Výdavok na jeho obstaranie nie je daňovým výdavkom (§ 21 ods. 1 písm. a), § 22 ods. 2 písm. a)). Do výdavkov sa dostáva postupne cez odpisy, v prvom roku pomerne od mesiaca zaradenia do užívania (§ 26, § 27). Ak máte príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), platí výnimka pre mikrodaňovníka. Je ním fyzická osoba so zdaniteľnými príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 do 60 000 € za rok, s výnimkami podľa § 2 písm. w). Môže odpisovať majetok v skupinách 0 až 4, ktorý zaradila do obchodného majetku v roku, keď bola mikrodaňovníkom. Odpis určí v sume, ktorú si sama zvolí, najviac do výšky vstupnej ceny. Výnimka neplatí pre osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 € a viac (§ 26 ods. 12). Odpisovanie potom nemožno prerušiť (§ 22 ods. 9). Ak majetok používate na dosahovanie príjmov len sčasti, uplatníte len pomernú časť odpisov (§ 24 ods. 4). U neplatiteľa DPH je daň súčasťou vstupnej ceny (§ 25 ods. 5 písm. a)).
Potrebujem daňovú evidenciu, keď prenajímam byt?
Ak chcete k nájomnému uplatniť výdavky, áno. Daňovým výdavkom je len výdavok zaúčtovaný alebo zaevidovaný v evidencii podľa § 6 ods. 11 (§ 2 písm. i)). Paušálne výdavky sa na príjmy z prenájmu podľa § 6 ods. 3 (mimo podnikania) nevzťahujú. Ak prenajímate v rámci živnosti, ide o príjem z podnikania podľa § 6 ods. 1. Namiesto evidencie si môžete zvoliť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, potom však musíte takto postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia (§ 6 ods. 13). Pri sumách do 500 € posúďte oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. g).
Dokedy treba podať daňové priznanie?
Do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia a v rovnakej lehote treba daň aj zaplatiť (§ 49 ods. 2). Lehotu môžete predĺžiť oznámením, ktoré podáte správcovi dane pred jej uplynutím na tlačive finančného riaditeľstva. Predĺženie je najviac o tri celé kalendárne mesiace, pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí najviac o šesť. Neplatí to pre daňovníka v konkurze alebo v likvidácii (§ 49 ods. 3). Priznanie ste povinný podať, ak zdaniteľné príjmy presiahli hranicu podľa § 32 ods. 1 alebo ak vykazujete daňovú stratu.
Právna úprava
- § 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- písm. i) daňový výdavok musí byť preukázateľne vynaložený a zaevidovaný v evidencii podľa § 6 ods. 11, pri majetku osobnej potreby len pomerná časť; písm. j) základ dane; písm. l) zdaňovacím obdobím je kalendárny rok; písm. m) obchodný majetok; písm. w) mikrodaňovník - fyzická osoba s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 do 60 000 € a tri výluky
- § 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 2 písm. b) úver a pôžička nie sú predmetom dane; písm. c) DPH uplatnená v cene u platiteľa nie je predmetom dane
- § 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 4 výdavky na zásoby a začatie činnosti z predchádzajúceho roka; ods. 8 príjmy z prenájmu z BSM rovnakým dielom u každého z manželov, ak sa nedohodnú inak
- § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 príjmy z podnikania vrátane živnosti; ods. 3 príjmy z prenájmu, ak nejde o príjmy podľa ods. 1; ods. 5 ďalšie príjmy z podnikania; ods. 6 prevýšenie výdavkov pri prenájme sa neprihliada; ods. 10 paušálne výdavky 60 % najviac 20 000 € a povinná evidencia podľa ods. 11 písm. a) a d); ods. 11 obsah daňovej evidencie; ods. 12 uchovávanie; ods. 13 voľba účtovníctva pri prenájme; ods. 14 zákaz zmeny spôsobu výdavkov po lehote na priznanie
- § 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 písm. g) oslobodenie príjmov z prenájmu do 500 € a pomerné výdavky pri prekročení
- § 17 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 písm. a) základ dane z rozdielu príjmov a výdavkov pri evidencii podľa § 6 ods. 10 a 11; ods. 2 úpravy rozdielu
- § 21 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- výdavky, ktoré nie sú daňovými výdavkami - nepreukázané, ods. 1 písm. a) obstaranie majetku, písm. g) technické zhodnotenie, písm. h) reprezentácia, písm. i) osobná potreba; ods. 2 písm. a) pokuty a penále, písm. g) daň z príjmov, písm. i) DPH u platiteľa s výnimkou prípadov podľa § 19 ods. 3 písm. k) a dodatočne vyrubenej DPH za minulé obdobia účtovanej ako náklad
- § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 odpisovanie; ods. 2 hmotný majetok nad 1 700 €; ods. 7 nehmotný majetok nad 2 400 €; ods. 9 pri paušálnych výdavkoch odpisy len evidenčne, mikrodaňovník pri odpisoch podľa § 26 ods. 12 nemôže odpisovanie prerušiť; ods. 10 zásoby nie sú hmotným majetkom; ods. 11 a 12 odpis k poslednému dňu obdobia a pri vyradení
- § 23 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 písm. a) pozemky sú vylúčené z odpisovania
- § 24 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 3 spoluvlastníctvo; ods. 4 majetok používaný len sčasti; ods. 5 preradenie z osobného užívania
- § 25 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 písm. d) vstupná cena pri preradení z osobného užívania; ods. 2 technické zhodnotenie; ods. 5 DPH ako súčasť vstupnej ceny
- § 26 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 odpisové skupiny a doby odpisovania; ods. 2 skupina 2 pre nezaraditeľný majetok; ods. 3 spôsob odpisovania a jeho nemennosť; ods. 12 mikrodaňovník odpisuje majetok skupín 0 až 4 (okrem osobného auta od 48 000 €) v ním určenej výške najviac počas doby odpisovania a do vstupnej ceny, pri fyzickej osobe len majetok zaradený do obchodného majetku pre príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 v období mikrodaňovníka
- § 27 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- rovnomerné odpisovanie, pomerná časť v prvom roku a jej doplatenie po uplynutí doby odpisovania, zaokrúhľovanie
- § 28 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- zrýchlené odpisovanie skupín 2 a 3, koeficienty 6/7 a 8/9
- § 29 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 technické zhodnotenie nad 1 700 € pri jednotlivom majetku v úhrne za zdaňovacie obdobie
- § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 1 povinnosť podať daňové priznanie
- § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- ods. 2 lehota na podanie priznania a zaplatenie dane; ods. 3 predĺženie lehoty oznámením
- § 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
- ods. 1 písm. a) tretí bod a ods. 2 - fyzická osoba vedúca daňovú evidenciu nie je účtovnou jednotkou
- § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
- náležitosti účtovného dokladu
- § 35 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
- ods. 3 lehoty uchovávania účtovných záznamov účtovnej jednotky
- § 70 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
- ods. 1 podrobné záznamy platiteľa a členenie odpočtu; ods. 11 písm. a) uchovávanie desať rokov
Súvisiace dokumenty
- Faktúra - vzor
Faktúra vzor 2026 zadarmo - vyplňte online a stiahnite v PDF alebo Worde. Povinné údaje podľa § 74 zákona o DPH aj verzia pre neplatiteľa DPH.
- Elektronická kniha jázd - vzor
Elektronická kniha jázd vzor 2026 zadarmo, PDF aj Word. Evidencia jázd s mesačným súhrnom pre firemné auto, SZČO aj zamestnanca. Vyplňte online.
- Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie - vzor
Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie vzor 2026 zadarmo, PDF aj Word. Podklad pre platiteľa DPH. Vyplňte online.
- Nájomná zmluva na byt - vzor
Nájomná zmluva na byt vzor 2026 zadarmo, PDF aj Word. Krátkodobý nájom podľa zákona č. 98/2014 Z. z. aj klasický nájom podľa Občianskeho zákonníka.
Strojovo čitateľná schéma tohto dokumentu: danova-evidencia.json
